纳税人指的是负有纳税义务、直接向政府缴纳税款的自然人和法人。纳税人亦称“纳税义务人”、“课税主体”，是税收制度构成的基本要素之一。如个人所得税，纳税人是公民个人或家庭。企业所得税，纳税人只能是企业单位。税收制度一般是以法律形式规定的，从法律的角度划分，纳税人包括自然人与法人两种。

　　自然人是指具有权利主体资格，能够以自己的名义独立享有财产权力，承担义务并能在法院和仲裁机关起诉、应诉的个人。不论成年人或未成年人、本国人或外国人，均属自然人。

　　法人是指有独立的组织机构和独立支配的财产，能以自己的名义参加民事活动享受权利和承担义务，依法成立的社会组织。在我国，一切享有独立预算的国家机关和事业单位，各种享有独立经费的社会团体，各种实行独立核算的企业等都是法人。

　　判断社会中的某一主体是否是课税主体，要由其课税客体，即征税对象确定。当某种事物成为课税客体时，它的占有、使用或行为主体就相应地成为课税主体。如果该种事物不再作为课税客体，它的占有、使用或行为主体也就不再成为课税主体了。