计提所得税费用的会计分录怎么写

　　计提所得税费用的会计分录：

　　1、可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。

       计提时：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　2、上缴时：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款/现金

　　3、月末结转：

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　计提所得税费用的算法是：

      当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%)

      应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　所得税费用的定义

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

　　所得税费用处理过程中需要注意事项

　　1、由于所得税费用属于企业全部费用的一部分，既然权责发生制是会计核算的基础，所以所得税费用的处理也应坚持这一原则，即:与利润总额相配比，不少企业会计在处理所得税费用的计提问题时，只图省事，季度末计提一次，这样就不能反映直实的净利润水平，对于股份制公司或上市公司，不便于了解公司的净盈利水平；

　　2、在实际工作中，会发现“所得税”科目转到“本年利润”科目，即：借：本年利润；贷：所得税分录后，本年利润科目余额实际体现的是“净利润”的数额，这样在年度，汇算清缴，财务分析中需要“税前利润总额”这一指标时，还要扣除“预交的所得税”的数额，非常麻烦，同时也无法实现与报表的“利润总额”指标的账表相符。